Ved salg af varer og tjenester med lande uden for EU, afhænger momsreglerne før og fremmest af, om din virksomhed handler med andre virksomheder eller private personer. Ved eksport af varer ud af EU, skal du i de fleste tilfælde ikke opkræve dansk moms af salget. Derudover skal du for at få momsfritagelse skulle kunne dokumentere, at betingelserne for det momsfrie salg er opfyldt.
Salg af varer uden for EU
I Danmark gælder der de samme regler, når du sælger varer til virksomheder og til private uden for EU. For at sælge varer uden for EU, skal du være registreret som eksportør, og derfor have et EORI-Nummer. EORI er et register for alle EU-virksomheder som handler i lande uden for EU. Med et EORI nummer er det derfor muligt at kunne importere eller eksportere varer til ikke EU lande. For at sælge varer uden dansk moms, skal du kunne dokumentere at varerne er eksporteret ud af EU, f.eks. gennem en skriftlig ordre, korrespondance mellem dig og køberen, eller gennem en udførselsangivelse i DMS eksport.
For salg af ydelser til lande uden for EU, er reglerne beskrevet i afsnittet forneden.
Salg af ydelser uden for EU
Hvis du sælger ydelser til virksomheder i lande uden for EU, skal du normalt ikke opkræve moms af salget. Du skal heraf kunne dokumentere at køberen er en virksomhed, da reglerne for ydelser mellem dig og en privatperson ville være anderledes. Hvis dette ikke kan lade sig gøre, skal salget behandles som et salg til en privatperson uden for EU. Derudover er der visse ydelser, hvor der stadig skal opkræves dansk moms af. Dette gælder:
Fast ejendom: Salg af ydelser angående fast ejendom i Danmark f.eks. byggeydelser.
Arrangementer: Salg af adgang til arrangementer såsom messer inden for kunst, sport, undervisning, kultur, og lignende som foregår i Danmark f.eks. messer og kurser.
Korttidsudlejning af transportmidler: Korttidsudlejning af transportmidler som er til rådighed i Danmark.
Restaurant- og cateringsygelser: Salg af ydelser indenfor restaurant- og cateringsygelser, der udføres i et andet EU-land.
Personbefordring: Salg af personbefordring i Danmark, f.eks. turistbuskørsel.
Herudover skal der også på visse ydelser opkræves dansk moms, selv hvis køberen udnytter ydelsen i Danmark.
Salg af rettigheder.
Reklame.
Rådgivning.
Forpligtelse til undladelse, f.eks. konkurrenceklausuler.
Udlejning af arbejdskraft.
Udlejning af løsøregenstande.
Transport og transmission af gas, elektricitet, varme og kulde.
Hvis din virksomhed sælger varer og tjenesteydeser til private uden for EU, er reglerne beskrevet forneden.
Salg af ydelser til private uden for EU
Til salg af ydelser til private uden for EU er hovedreglen, at danske virksomheder skal opkræve dansk moms. Der findes dog en lang række undtagelser til hovedreglen.
Handelsfacilitering: Formidling af salg eller køb, som foregår i Danmark.
Fast ejendom: Salg af ydelser angående fast ejendom i Danmark, f.eks. byggeydelser.
Personbefordring: Personbefordring som sker i Danmark, f.eks. turistbuskørsel.
Arrangementer: Salg af adgang til arrangementer inden for Kunst, kultur, sport, videnskab, undervisning, underholdning eller lignende, som foregår i Danmark, kunne f.eks. være messer, kurser, seminarer.
Restaurantydelser: Restaurantydelser og cateringydelser, som udføres i Danmark.
Udlejning af transportmidler: Korttidsudlejning af transportmidler, som bliver gjort tilgængeligt for kunden i Danmark.
Herudover er der også visse ydelser danske virksomheder skal opkræve moms for, hvis køberen udnytter ydelsen i Danmark og køber bor i et land uden for EU.
Salg af rettigheder.
Reklame.
Rådgivning.
Forpligtelse til undladelse, f.eks. konkurrenceklausuler.
Bankydelser, finansieringsydelser og forsikringsydelser,
Udlejning af arbejdskraft.
Udlejning af løsøregenstande.
Transport og transmission af gas, elektricitet, varme og kulde.
Hvis du derimod leverer ydelser ovennævnt art til en privat forbruger i Danmark eller et andet EU-land, skal der opkræves dansk moms, med mindre ydelserne forbruges uden for EU.